422-ФЗ: разбор ключевых статей
Обновлено: 25 августа 2026- Полное название — закон о проведении эксперимента по установлению режима НПД.
- Лимит 2,4 млн зафиксирован в статье 4, а не в отдельной статье о лимите.
- Правило про бывшего работодателя — в статье 6, среди непризнаваемых доходов.
- Порядок формирования чека — статья 14, вычет — статья 12.
- Ставки и лимит не могут быть изменены до окончания эксперимента.
Как закон называется на самом деле
Это не педантизм. Название содержит два слова, из которых следуют практические выводы: «эксперимент» и «специальный налоговый режим».
О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».
Формулировки вроде «422-ФЗ о самозанятости» встречаются даже на сайтах крупных банков. Ошибка безобидна ровно до момента, когда человек начинает планировать на десять лет вперёд, не зная, что у режима есть срок.
Второе слово тоже значимое. «Специальный налоговый режим» означает, что он существует наряду с другими и исключает их применение. Отсюда невозможность совмещать налог на профессиональный доход с упрощённой системой или патентом — разбираем эту путаницу отдельно.
Структура закона
Закон короткий — около полутора десятков статей, и прочитать его целиком можно за полчаса. Для сравнения: глава Налогового кодекса об упрощённой системе заметно объёмнее. Эта краткость и есть отражение простоты режима.
| Статья | О чём | Насколько часто нужна |
|---|---|---|
| Статья 1 | Цель и территория эксперимента | Редко |
| Статья 2 | Кто может применять режим | Часто |
| Статья 4 | Кто не вправе применять | Очень часто |
| Статья 5 | Порядок постановки на учёт | При регистрации |
| Статья 6 | Объект налогообложения | Очень часто |
| Статья 7 | Порядок признания доходов | Иногда |
| Статья 8 | Налоговая база | Иногда |
| Статья 9 | Налоговый период | Редко |
| Статья 10 | Налоговые ставки | Часто |
| Статья 11 | Исчисление и уплата налога | Часто |
| Статья 12 | Налоговый вычет | Часто |
| Статья 14 | Порядок передачи сведений о расчётах | Очень часто |
| Статья 15 | Особенности применения иных режимов | При переходе |
Статья 2: кто может применять
Определяет круг лиц и территорию. Здесь же закреплено, что применять режим могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели — и это основание для всей конструкции «предприниматель на НПД».
| Что установлено | Практический смысл |
|---|---|
| Круг лиц | Физлица и предприниматели, включая граждан ряда государств союза |
| Территория | Эксперимент охватывает всю страну |
| Совмещение с иными режимами | Нельзя применять вместе с другими спецрежимами |
| Освобождение от иных налогов | Доходы не облагаются налогом на доходы физлиц |
| Освобождение от взносов | Обязанность платить их за себя не возникает |
Освобождение от страховых взносов записано именно здесь. Это и объясняет, почему на режиме не идёт пенсионный стаж: взносов нет по прямому указанию закона, а не по недосмотру.
Статья 4: кто не вправе
Самая цитируемая статья, и именно здесь спрятаны ограничения, о которых люди узнают позже всего. Список закрытый — то есть других оснований для отказа в применении режима нет.
Не вправе применять специальный налоговый режим лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и иных подобных нужд.
| Ограничение | Кого касается на практике | Где разбираем |
|---|---|---|
| Перепродажа товаров | Селлеров на маркетплейсах | Раздел о маркетплейсах |
| Работники по трудовым договорам | Всех, кто хочет нанять помощника | Раздел о статусе |
| Посреднические договоры | Курьеров, с прямым исключением | Раздел о доставке |
| Доход свыше 2,4 млн в год | Всех при полной занятости | Раздел о деньгах |
| Подакцизные и маркируемые товары | Мастеров одежды и косметики | Раздел о маркетплейсах |
| Добыча полезных ископаемых | Узкую категорию | — |
| Применение иных спецрежимов | Предпринимателей | Раздел о статусе |
Исключение для курьеров сформулировано прямо в этой же статье: доставка товаров с приёмом платежей в интересах других лиц допускается при условии применения кассовой техники, зарегистрированной продавцом. Что это значит на практике.
Статья 6: объект налогообложения
Определяет, какие доходы облагаются, а какие нет. Разница со статьёй 4 тонкая, но существенная: там про то, кто не может применять режим вообще, здесь — про то, какие конкретные доходы под него не подпадают.
Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания услуг заказчикам, являвшимся работодателями налогоплательщика менее двух лет назад.
| Что не является объектом | Почему |
|---|---|
| Доходы от бывшего работодателя менее двух лет | Против подмены трудовых отношений |
| Доходы по трудовому договору | Облагаются отдельно |
| Продажа личного имущества | Это не бизнес, а бытовая сделка |
| Продажа недвижимости и транспорта | Отдельный порядок |
| Доходы от передачи имущественных прав на недвижимость | Кроме аренды жилья |
| Доходы государственных служащих | Кроме сдачи жилья в аренду |
| Доходы в натуральной форме | Не денежная форма расчёта |
Уволиться и продолжить работать на того же работодателя как самозанятый нельзя. Норма закрывает схему целиком, а не отдельные её вариации.
Статьи 8 и 10: база и ставки
Две короткие статьи, из которых следует главная особенность режима: налог считается от оборота, расходы не учитываются.
| Что установлено | Статья | Практическое следствие |
|---|---|---|
| База — сумма доходов от реализации | 8 | Расходы не вычитаются |
| Ставка 4% с физлиц | 10 | Частные заказы и чаевые |
| Ставка 6% с юрлиц и предпринимателей | 10 | Заказы через платформу |
| Раздельный учёт по ставкам | 8 | Статус плательщика важен в каждом чеке |
Закон содержит прямую гарантию: ставки и предельный размер дохода не могут быть увеличены в течение срока проведения эксперимента. Это редкая для налогового законодательства норма, и она объясняет, почему разговоры о повышении лимита остаются разговорами.
Статьи 11 и 12: уплата и вычет
Статья 11 описывает механику: налоговая сама считает сумму по вашим чекам и присылает уведомление. Отчётности не предусмотрено вовсе — это прямо следует из текста.
Налоговый вычет предоставляется один раз и не может превышать 10 000 рублей нарастающим итогом.
Формулировка «один раз» и «нарастающим итогом» — ключевая. Вычет не возобновляется ни в новом году, ни при повторной регистрации: он привязан к налогоплательщику, а не к периоду. Когда он исчерпается — считаем на отдельной странице.
Сроки уплаты установлены статьёй 11 и с 2023 года составляют не позднее 28-го числа следующего месяца. Прежний срок 25-е число отменён, но продолжает жить в статьях и на калькуляторах.
Статья 14: чеки
Устанавливает обязанность формировать чек и сроки. Различие по способу расчёта здесь принципиально и определяет ваш ежедневный порядок работы.
| Способ расчёта | Срок формирования чека |
|---|---|
| Наличными | В момент расчёта |
| Электронными средствами платежа | В момент расчёта |
| Иные формы безналичных расчётов | Не позднее 9-го числа следующего месяца |
Здесь же перечислены обязательные реквизиты чека и установлено, что он передаётся покупателю в электронной форме или на бумаге. Как исправлять ошибки в чеках — на отдельной странице.
Статья 15: переходные положения
Статья, которая становится критически важной ровно один раз — в момент утраты права на режим. Именно здесь установлен срок на переход к другому режиму налогообложения.
Двадцать календарных дней с даты утраты права — норма отсюда. Она же определяет, что переход считается состоявшимся с даты утраты, если срок соблюдён. Порядок действий.
Здесь же описан порядок для предпринимателей, переходящих на режим с упрощённой системы: отказ от прежнего режима подаётся в ограниченный срок после постановки на учёт, иначе регистрация аннулируется.
Как читать закон самому
Приём простой и снимает большинство вопросов быстрее, чем поиск по статьям в интернете.
Ищите по номеру и дате
Не «закон о самозанятых», а 422-ФЗ от 27.11.2018. По названию искать бесполезно — оно не такое, как в пересказах.
Откройте действующую редакцию
На официальном портале правовой информации. Обращайте внимание на дату редакции вверху документа.
Найдите нужную статью
Условия применения — статья 4, объект — статья 6, чеки — статья 14, переход — статья 15.
Сравните с тем, что прочитали в статье
Расхождение почти всегда означает, что материал писался под прежнюю редакцию.
Общий признак недостоверного материала — отсутствие ссылки на номер статьи. Если цифра приведена без указания, откуда она, проверить её невозможно, и чаще всего она из прошлой редакции.
Что будет после 2028 года
Вопрос, который стоит держать в голове при долгосрочных решениях — покупке машины в кредит, расчёте окупаемости оборудования, планировании пенсии.
Эксперимент действует, ставки и лимит гарантированы законом до его окончания.
Плановое окончание срока, установленного статьёй 1.
Решения нет. Возможные варианты — продление эксперимента, перевод режима в постоянную часть налоговой системы или прекращение. Заявления о любом из них пока не опираются на действующие нормы.
Планировать стоит с учётом этой даты, но без паники: режим применяют миллионы людей, и резкое прекращение маловероятно. Разумная позиция — не строить десятилетние планы исключительно на нём.
Вопросы и ответы
Почему важно, что это закон об эксперименте?
Потому что у эксперимента есть срок — по 31 декабря 2028 года. Режим не является бессрочной частью налоговой системы, и это стоит учитывать при долгосрочном планировании: покупке машины в кредит, расчёте окупаемости оборудования.
В какой статье написано про лимит 2,4 млн?
В статье 4 — среди оснований, по которым лицо не вправе применять режим. Отдельной «статьи о лимите» в законе нет, и потому его иногда цитируют неверно или ищут не там.
Где написано про запрет работать на бывшего работодателя?
В статье 6, среди доходов, не признаваемых объектом налогообложения. Формально это не запрет работать, а отказ признавать такой доход объектом режима — результат тот же, но формулировка важна для понимания.
Как часто меняется закон?
Изменения вносились неоднократно, но базовые параметры — ставки, лимит, перечень ограничений — остаются стабильными с момента запуска. Проверять стоит именно дату редакции, а не дату публикации статьи о нём.
Гарантированы ли условия до конца эксперимента?
Закон содержит положение о неизменности ставок и лимита в течение срока проведения эксперимента. Это одна из немногих прямых гарантий такого рода в налоговом законодательстве.
Где посмотреть действующую редакцию?
На официальном интернет-портале правовой информации или в справочно-правовых системах. Ключевое — смотреть редакцию на нужную дату, а не пересказ в статье, у которой обновлён только год в заголовке.
Распространяется ли закон на иностранных граждан?
Режим доступен гражданам ряда государств союза наряду с гражданами России. Порядок постановки на учёт для них отличается: требуется идентификационный номер налогоплательщика и вход через личный кабинет.
Что делать, если статья в интернете противоречит закону?
Верить закону. Материалы устаревают, а действующая редакция публикуется официально и бесплатно. Проверка занимает пару минут и снимает большинство спорных вопросов.
Проверьте, подходите ли вы под ограничения
Подбор пройдёт по статье 4 применительно к вашей ситуации.